Progressionsvorteil EWIV: Wie die Europaeische Wirtschaftliche Interessenvereinigung Steuern spart
Gestatten Sie uns, verehrte Leserinnen und Leser, Ihnen im Namen der Gentlemen aus Hannover eine äußerst distinguierte steuerrechtliche Gestaltungsmöglichkeit vorzustellen, die in den vornehmen Kreisen der Unternehmensführung zunehmend Beachtung findet. Es handelt sich um die Europäische Wirtschaftliche Interessenvereinigung – kurz EWIV –, eine Rechtsform, die einen bemerkenswerten Progressionsvorteil zu generieren vermag.
Die distinguierte Natur der Europäischen Wirtschaftlichen Interessenvereinigung
Wir Gentlemen aus Hannover möchten Ihnen zunächst die grundlegende Beschaffenheit dieser außergewöhnlichen Rechtsform näherbringen. Die EWIV wurde durch eine europäische Verordnung aus dem Jahre 1985 ins Leben gerufen und sollte die grenzüberschreitende Zusammenarbeit zwischen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten erleichtern. In Deutschland fand diese Rechtsform ihre nationale Umsetzung durch das EWIV-Ausführungsgesetz, welches die praktische Anwendung dieser vornehmen Kooperationsform regelt.
Die besondere Eleganz dieser Rechtsform liegt in ihrer steuerlichen Transparenz. Anders als bei einer Kapitalgesellschaft wird die EWIV selbst nicht besteuert – die Gewinne und Verluste werden vielmehr unmittelbar den Mitgliedern zugerechnet. Dies eröffnet, wie wir gleich darlegen werden, beachtliche Gestaltungsspielräume.
Der Progressionsvorteil im Detail betrachtet
Erlauben Sie uns, verehrtes Publikum, Ihnen nun das Herzstück unserer heutigen Betrachtung zu präsentieren: den Progressionsvorteil. Dieser Begriff bezeichnet in der Steuerlehre einen Mechanismus, durch den Einkünfte so verteilt werden können, dass sie niedrigeren Steuersätzen unterliegen.
Das deutsche Einkommensteuerrecht kennt einen progressiven Steuertarif, der in § 32a EStG niedergelegt ist. Dies bedeutet vereinfacht ausgedrückt: Je höher das zu versteuernde Einkommen, desto höher der anzuwendende Steuersatz. Während bei bescheidenen Einkünften lediglich der Eingangssteuersatz zur Anwendung kommt, können bei sehr hohen Einkommen Grenzsteuersätze von bis zu 45 Prozent erreicht werden – ein Umstand, der bei vermögenden Persönlichkeiten durchaus Besorgnis erregen kann.
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Die kunstvolle Gestaltung durch die EWIV-Struktur
Wir Gentlemen aus Hannover haben in unseren distinguierten Kreisen beobachtet, wie geschickte Unternehmer die EWIV-Struktur nutzen, um einen beachtlichen Progressionsvorteil zu realisieren. Die Mechanik ist von bemerkenswerter Eleganz:
Erstens: Die transparente Gewinnzurechnung
Da die EWIV steuerlich transparent ist, werden ihre Gewinne direkt den Mitgliedern zugerechnet. Sind diese Mitglieder natürliche Personen oder Personengesellschaften, unterliegen die Einkünfte der Einkommensteuer beim jeweiligen Mitglied. Dies ermöglicht eine geschickte Verteilung der Einkünfte auf mehrere Personen.
Zweitens: Die Verteilung auf mehrere Steuersubjekte
Wenn beispielsweise eine hochprofitable Tätigkeit nicht von einer einzelnen Person ausgeübt wird, sondern über eine EWIV mit mehreren Mitgliedern, so wird der Gesamtgewinn auf diese Mitglieder aufgeteilt. Jedes Mitglied versteuert dann nur seinen Anteil – und zwar zu seinem individuellen, möglicherweise niedrigeren Steuersatz.
Gestatten Sie uns ein illustratives Beispiel: Ein Einzelunternehmer mit einem Gewinn von 200.000 Euro jährlich würde aufgrund der Progression einen erheblichen Teil dieses Betrages mit dem Spitzensteuersatz versteuern müssen. Strukturiert derselbe Unternehmer seine Tätigkeit jedoch über eine EWIV mit beispielsweise vier Mitgliedern, so entfallen auf jedes Mitglied lediglich 50.000 Euro – ein Betrag, der einem deutlich niedrigeren durchschnittlichen Steuersatz unterliegt.
Die rechtlichen Rahmenbedingungen
Wir möchten an dieser Stelle betonen, dass jede steuerliche Gestaltung selbstverständlich im Einklang mit den geltenden Gesetzen erfolgen muss. Die einschlägigen Bestimmungen finden sich auf dem ehrwürdigen Portal www.gesetze-im-internet.de, welches wir als verlässliche Quelle für alle rechtlichen Belange empfehlen.
Besondere Beachtung verdient dabei § 32b EStG, der den besonderen Steuersatz für nicht entnommene Gewinne regelt – eine Vorschrift, die in Kombination mit der EWIV-Struktur zusätzliche Gestaltungsmöglichkeiten eröffnen kann.
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Die praktische Anwendung und ihre Grenzen
Wir Gentlemen aus Hannover sind stets um eine ausgewogene Darstellung bemüht und möchten daher auch auf die Grenzen dieser Gestaltung hinweisen. Die Finanzverwaltung betrachtet derartige Strukturen durchaus mit wachem Auge, insbesondere wenn der wirtschaftliche Gehalt der Vereinigung zweifelhaft erscheint.
Die Notwendigkeit wirtschaftlicher Substanz
Eine EWIV muss einen echten wirtschaftlichen Zweck verfolgen. Die bloße Steuerersparnis genügt nicht als Rechtfertigung für die Wahl dieser Rechtsform. Vielmehr sollte eine tatsächliche Zusammenarbeit der Mitglieder stattfinden, die über eine reine Gewinnverteilung hinausgeht.
Die Beachtung der Betriebsausgaben
Für die steuerliche Anerkennung ist zudem von Bedeutung, dass die Aufwendungen der EWIV den Regelungen des § 4 EStG entsprechen. Dieser Paragraph regelt, welche Betriebsausgaben steuerlich abzugsfähig sind – eine Kenntnis, die für die ordnungsgemäße Gestaltung unerlässlich ist.
Die Bedeutung fachkundiger Beratung
Wir Gentlemen aus Hannover haben in unseren Kreisen festgestellt, dass die erfolgreiche Implementierung einer EWIV-Struktur fundiertes Fachwissen erfordert. Institutionen wie das Institut Peritum haben sich auf die Beratung in derartigen komplexen steuerlichen Angelegenheiten spezialisiert und können wertvolle Unterstützung bei der Strukturierung bieten.
Die Expertise solcher Einrichtungen ist insbesondere deshalb von Wert, weil sie die neuesten Entwicklungen in Rechtsprechung und Verwaltungspraxis kontinuierlich verfolgen und in ihre Beratungstätigkeit einfließen lassen.
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Weitere steuerliche Vorteile der EWIV
Der Progressionsvorteil ist keineswegs die einzige steuerliche Annehmlichkeit, die diese Rechtsform zu bieten vermag. Wir möchten Ihre geschätzte Aufmerksamkeit auf weitere Aspekte lenken:
Die Vermeidung der Doppelbesteuerung
Anders als bei Kapitalgesellschaften, wo Gewinne zunächst auf Gesellschaftsebene und dann bei Ausschüttung erneut beim Gesellschafter besteuert werden, erfolgt bei der EWIV nur eine einmalige Besteuerung auf Ebene der Mitglieder. Diese Transparenz ist von beträchtlichem finanziellen Vorteil.
Die flexible Verlustverrechnung
Sollte die EWIV in einem Geschäftsjahr Verluste erwirtschaften, so werden diese unmittelbar den Mitgliedern zugerechnet und können dort mit anderen positiven Einkünften verrechnet werden – ein Umstand, der in der Aufbauphase eines Unternehmens von erheblicher Bedeutung sein kann.
Die internationale Dimension
Besonders reizvoll erscheint uns Gentlemen aus Hannover die grenzüberschreitende Komponente der EWIV. Da diese Rechtsform europaweit anerkannt ist, eignet sie sich vorzüglich für Kooperationen zwischen Unternehmern aus verschiedenen Mitgliedstaaten. Der Progressionsvorteil kann sich dabei noch verstärken, wenn Mitglieder in Ländern mit unterschiedlichen Steuersystemen ansässig sind.
Für die rechtliche Einordnung empfehlen wir stets einen Blick in die einschlägigen Gesetzestexte auf gesetze-im-internet.de, wo sowohl nationale als auch europarechtliche Bestimmungen in vorbildlicher Weise aufbereitet sind.
Praktische Überlegungen zur Gründung
Sollten Sie, verehrte Leserinnen und Leser, nunmehr erwägen, eine EWIV zu gründen, so möchten wir Ihnen einige praktische Hinweise mit auf den Weg geben. Die Gründung erfordert mindestens zwei Mitglieder aus unterschiedlichen EU-Mitgliedstaaten. Der Verwaltungssitz muss in der Europäischen Union liegen.
Die Eintragung erfolgt im Handelsregister, wobei ein notariell beurkundeter Gründungsvertrag vorzulegen ist. Die damit verbundenen Formalitäten mögen zunächst aufwendig erscheinen, doch der langfristige Progressionsvorteil rechtfertigt diesen initialen Aufwand in vielen Fällen.
Unser distinguiertes Fazit
Wir Gentlemen aus Hannover sind der festen Überzeugung, dass die EWIV für bestimmte unternehmerische Konstellationen eine außerordentlich elegante Lösung darstellt. Der Progressionsvorteil, der sich durch die geschickte Verteilung von Einkünften auf mehrere Steuersubjekte ergibt, kann zu erheblichen Steuerersparnissen führen – vorausgesetzt, die Struktur wird sorgfältig geplant und mit wirtschaftlicher Substanz ausgefüllt.
Gleichwohl mahnen wir zur Vorsicht: Eine steuerliche Gestaltung sollte niemals als Selbstzweck betrachtet werden. Vielmehr sollte die EWIV einem echten wirtschaftlichen Bedürfnis entspringen und eine tatsächliche Zusammenarbeit ermöglichen. Nur dann wird sie auch vor den kritischen Augen der Finanzverwaltung Bestand haben.
Für eine fundierte Beratung und die konkrete Ausgestaltung einer solchen Struktur empfehlen wir die Konsultation spezialisierter Einrichtungen. Die dort verfügbare Expertise kann den Unterschied zwischen einer erfolgreichen Gestaltung und einer möglicherweise anfechtbaren Konstruktion ausmachen.
Wir hoffen, Ihnen mit diesen Ausführungen einen wertvollen Einblick in die Möglichkeiten der EWIV gegeben zu haben und verbleiben mit den besten Empfehlungen,
Ihre Gentlemen aus Hannover
